A vállalkozó jövedelemtervezése

A vállalkozó örök dilemmája mennyi legyen a fizetése, legyen-e, ha igen, mekkora legyen, milyen juttatásokat adjon magának, megéri-e adni, vagy inkább fizessen osztalékot/osztalékelőleget. Ismerős, ugye?

 

Az általános vélemény szerint az osztalékfizetés a legolcsóbb kifizetés, azaz a legkevesebb adóteherrel járó jövedelem. Azért érdemes megvizsgálni egyéb juttatási lehetőségeket, melyek alkalmazásával az adóterhek és a vállalkozó nettó jövedelme optimalizálható. Természetesen a tervezés során figyelembe kell venni a vállalkozó egyedi igényeit (pl. önkéntes egészségpénztári befizetéseket preferálja, mert abból tudja finanszírozni családja gyógyszervásárlásait, vagy jellemzően ebédjét online rendeli, melyet SZÉP kártyával fizeti, és így tovább.)

 

Munkabér és terhei

A munkabér, kedvezmények figyelembe vétele nélküli összes adóterhei 63%-ot tesznek ki. A levonások mértékének összetétele: munkavállalótól levont terhek 34,5% (SZJA 16%, Nyugdíj 10%, Egyéni egészségbiztosítási járulék természetbeni 4% és pénzbeli 3%, Munkaerőpiaci hozzájárulás 1,5%); munkáltatói terhek 28,5% (SZOCHO 27%, Szakképzési 1,5%).

 

Megbízási díj

Vezető tisztségviselő megbízási díjazása: a havi minimálbér 30%-át meghaladó mértékű díjazás esetén a 63%-os adóteher 61,5%-ra módosul, mivel 1,5%-os munkaerőpiaci hozzájárulást nem kell fizetni.

 

Osztalékfizetés terhei

Az osztalékfizetés terhei függnek attól, hogy mennyi a kifizetett osztalék összege. Az alábbi táblázatban mutatunk be különböző összegű osztalék kifizetéseket és az azokhoz kapcsolódó adóterheket:

 

         

adatok Ft-ban

Éves osztalék értéke

SZJA 16%

EHO 14%

Adóterhek összesen

Adóterhek mértéke %

Nettó kifizethető osztalék

1 000 000

160 000

140 000

300 000

30,00%

700 000

3 214 286

514 286

450 000

964 286

30,00%

2 250 000

3 500 000

560 000

450 000

1 010 000

28,86%

2 490 000

6 000 000

960 000

450 000

1 410 000

23,50%

4 590 000

10 000 000

1 600 000

450 000

2 050 000

20,50%

7 950 000

 

Az adóterhek mértékét tovább növeli az adózás előtti eredményt terhelő társasági adó (TAO), mivel az osztalék adózott eredményből (adott évi, korábbi évek) fizethető ki.

 

3 214 286

Ft osztalékig

SZJA+EHO

30,00%

   

TAO

10,00%

   

Adóterhek mértéke

40,00%

       
       

6 000 000

Ft osztalék

SZJA+EHO

23,50%

   

TAO

10,00%

   

Adóterhek mértéke

33,50%

 

Minél magasabb az osztalék összege, annál alacsonyabb mértékű az adóterhek összege. Az EHO (egészségügyi hozzájárulás) éves mértéke 450.000 Ft-ban maximalizálva van.

 

Béren kívüli juttatások

A béren kívüli juttatások kellő figyelmet és precíz tervezést igényelnek. Figyelemmel kell lenni arra, hogy éves szinten mennyi a tervezett juttatás értéke, bizonyos juttatásoknál meghaladja-e a 200 ezer Ft-ot, összességében hogyan lehet kihasználni a kedvezően adózó a 450 ezer Ft keretösszeget, stb.  

 

SZÉP kártya (Széchenyi Pihenőkártya)

Évente adható kedvezően adózó (juttatás összege x 1,19 után 16% SZJA és 14% EHO, összes adóteher 35,7%) összegek: szállás alszámla éves szinten 225 ezer Ft, vendéglátás alszámla éves szinten 150 ezer Ft, szabadidő 75 ezer Ft.

 

Erzsébet utalvány

Havonta adható kedvezően (juttatás összege x 1,19 után 16% SZJA és 14% EHO, összes adóteher 35,7%) adózó összeg: 8 ezer Ft.

 

Önkéntes kölcsönös pénztárak

 

Béren kívüli juttatás

Minimálbér % max

Havonta max adható Ft

Adóterhek 2015-ben

SZJA mértéke (juttatás összege x1,19 = SZJA alap)

EHO mértéke (juttatás összege x1,19 = EHO alap)

Éves 200 ezer Ft-ot meghaladó juttatás esetén az EHO mértéke (juttatás összege x1,19 = EHO alap)

önkéntes kölcsönös nyugdíjpénztár

50%

52 500

16%

14%

27%

önkéntes kölcsönös egészségpénztár(ak)ba/önsegélyezőpénztár(ak)ba

30%

31 500

16%

14%

27%

 

 

Összefoglalóan

Általánosságban elmondható, hogy a munkabér után fizetendő adók jelentik a legnagyobb terheket. A béren kívüli juttatások megfelelő kombinációja az osztalék után fizetendő adóterheknél is kevesebb értékben merülhetnek fel, azaz érdemes a vállalkozó igényeinek megfelelően kialakítani a juttatási keretet. Az alábbi táblázatban foglaltuk össze az egyes jövedelem kifizetések, juttatások kapcsán felmerülő adóterhek mértékét.

 

Felhívjuk a figyelmet, hogy a tájékoztatás általános célt szolgál, a jövedelem kifizetések, egyéb juttatások után fizetendő adóterheket egyedileg kell vizsgálni, meghatározni.


Jövedelem, juttatás típusok

Általános mértékű terhek

TAO hatás

Megjegyzés

Munkabér

63,00%

-10%

A munkabér elszámolás az adózás előtti eredményt csökkenti

Vezető tisztségviselő megbízási díjazás

61,50%

-10%

A megbízási díj elszámolása az adózás előtti eredményt csökkenti

Osztalék

20%-30%

10%

Az osztalékfizetés csak adózott eredményből történhet, adózás előtti eredmény után 10% TAO fizetési kötelezettség merül fel (500 mio Ft-ot meghaladó pozitív adózás előtti eredmény esetén 500 mio Ft felett 19% TAO)

Csak SZÉP juttatás max. 450 ezer Ft éves keret

35,70%

-10%

Az adott juttatás egyéb személyi jellegű kifizetése az adózás előtti eredményt csökkenti

Egyéb juttatások éves 200 ezer Ft-ot el nem érő értékben

35,70%

-10%

Az adott juttatás egyéb személyi jellegű kifizetése az adózás előtti eredményt csökkenti

Egyéb juttatások éves 200 ezer Ft-ot/450 ezer Ft-ot meghaladó értékben

51,17%

-10%

Az adott juttatás egyéb személyi jellegű kifizetése az adózás előtti eredményt csökkenti

 

A vállalkozó jövedelemtervezése ugyanúgy az üzleti tervezés egyik fontos eleme, a vállalkozó értékteremtő, kreatív ugyanakkor profitorientált, munkájának értékét ugyanúgy be kell áraznia, mint ahogyan teszi azt szolgáltatása, terméke esetén.

 

Szívesen leszünk partnere a jövedelemtervezésben, hívjon, írjon elérhetőségeinken várjuk megkeresését. Forduljon hozzánk bizalommal, az Ön közvetlen tanácsadója: Barta Lilla. Elérhetőségek: barta.lilla@onisconsult.hu, 06 20 508 7221.

BlogONis

2017-03-08

Mobilitás célú lakhatási támogatás

Az SZJA törvény 2017.01.01-től hatályos rendelkezései a mobilitás célú lakhatási támogatásokról, szigorú feltételek és adminisztrációs kötelezettségek teljesítése esetén a munkáltatók által adómentesen adható juttatási forma lehetőségét kínálják. A juttatást megelőzően körültekintően kell eljárni.

2016-07-17

Cafetréria 2017

A legtöbb munkavállalót érintő juttatások a helyi bérlet és az Erzsébet utalvány is kikerül a kedvezményes adózás mellett adható tételek közül, az utóbbi korlátozás nélkül adható viszont az eddigi 34,51 százalékos adózás helyett 2017 évben már 49,98 százalék közterhet kell a munkáltatóknak fizetniük, ha megtartják ezeket a cafeteria elemeket. Balajthy Brigitta rávilágít a legfontosabb változásokra.

2016-02-07

Telefon használat adóterhei 2016

A vállalkozások működéséhez nélkülözhetetlen, hogy rendelkezzenek telefonos elérhetőségekkel, legyen ez akár „vonalas” vagy mobil telefon elérhetőség. Aki azt gondolja, hogy a telefon számla nettó összege jelenti a vállalkozás teljes telefon költségét és a felszámított áfa teljes mértékben levonható, annak szomorú hírünk van ez attól függ, de jellemzően NEM. A felmerülő adóterhekkel kapcsolatosan foglaljuk össze a legfontosabb tudnivalókat.

Oldal tetejére